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　　納稅疑問：

　　我公司是一家經(jīng)營化妝品的代理商，屬于增值稅一般納稅人，平時辦公室買的飲水機(jī)、桶裝水以及工作間隙的甜點(diǎn)等取得了增值稅專業(yè)發(fā)票，能否抵扣增值稅金年會？

　　問題答復(fù)：

　　1.公司辦公室買的飲水機(jī)屬于與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的“固定資產(chǎn)”科目，允許抵扣增值稅，賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備 3000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510元

　　貸：銀行存款 3510元

　　2、公司辦公室買的桶裝水也屬于與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的日常費(fèi)用，允許抵扣增值稅，賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170元

　　貸：銀行存款 1170元

　　3、公司辦公室買的員工工作間隙吃的小甜點(diǎn)等不屬于與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，屬于集體福利，不允許抵扣增值稅，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 500元

　　貸：銀行存款 500元

　　政策依據(jù)：

　　依據(jù)一：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)條例

　　第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；…根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購買的飲水機(jī)、桶裝水屬于與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，則允許抵扣增值稅。

　　但是員工工作間隙吃的小甜點(diǎn)等屬于集體福利，則不允許抵扣；

　　提醒：

　　若是公司買水票送給職工也屬于集體福利，不允許抵扣；

　　依據(jù)二：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬個人消費(fèi) .

　　（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) .

　　（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)jinnian金年會

　　（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程

　　（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

　　（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

　　辦公室買的桶裝水不屬于福利與個人消費(fèi)，因此取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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